Pada tanggal 29 Agustus 2019, IRS mengeluarkan draf instruksi untuk Formulir 8995, Perhitungan Pengurangan Penghasilan Bisnis Berkualitas. Instruksi memberikan beberapa panduan lunak yang bermanfaat, serta bagan alur QBI baru. Di bawah ini adalah beberapa hal penting. Kami akan mengawasi instruksi untuk Formulir 8995-A.
K-1 Item
Instruksi menjelaskan kategori pelaporan baru untuk K-1: QBI / Item PTP yang Memenuhi Syarat Penentuan Khusus Wajib Pajak. Instruksi menyatakan bahwa item-item ini tidak secara otomatis termasuk dalam QBI. Sebagai gantinya, karakter item akan tergantung pada bagaimana hal itu dilaporkan pada pengembalian individu wajib pajak. Sebagai contoh, instruksi menyatakan bahwa pendapatan atau kerugian bisnis biasa pada umumnya termasuk dalam QBI jika digunakan dalam menghitung pendapatan kena pajak, tidak dikecualikan, ditangguhkan, atau dilarang berdasarkan bagian lain dari Kode Etik ini. Juga, bagian 1231 keuntungan atau kerugian hanya dapat dimasukkan dalam QBI jika itu bukan keuntungan atau kerugian modal.
1099-PATR Item
Instruksi menyatakan bahwa jumlah yang dilaporkan sebagai bagian dari dividen patronase dan pembayaran serupa pada Formulir 1099-PATR tidak secara otomatis QBI. Mereka dapat dimasukkan dalam QBI sejauh mereka:
- Terkait dengan perdagangan atau bisnis wajib pajak
- Dilaporkan kepada wajib pajak sebagai pos pendapatan yang memenuhi syarat pada lampiran ke Formulir 1099-PATR dan
- Bukan pembayaran yang dilaporkan dari SSTB, kecuali penghasilan kena pajak wajib pajak di bawah ambang batas
Status Perdagangan atau Bisnis
Instruksi menyatakan bahwa untuk terlibat dalam perdagangan atau bisnis di bawah bagian 162, kegiatan harus dilakukan dengan kontinuitas dan teratur dan tujuan utama untuk terlibat dalam kegiatan harus untuk pendapatan atau laba. Instruksi berlanjut:
- Kepemilikan dan penyewaan properti nyata dapat merupakan perdagangan atau bisnis jika memenuhi standar bagian ini.
- Pemberitahuan 20190 = -07 memberikan pelabuhan yang aman di mana perusahaan real estat sewa akan diperlakukan sebagai perdagangan atau bisnis untuk tujuan pengurangan QBI.
- Sewa real estat yang tidak memenuhi persyaratan pelabuhan aman mungkin masih diperlakukan sebagai perdagangan atau bisnis untuk tujuan pengurangan QBI jika itu adalah bagian 162 perdagangan atau bisnis.
- Sewa atau lisensi properti nyata untuk perdagangan atau bisnis yang biasanya dikendalikan yang dioperasikan oleh individu atau entitas yang lewat dianggap sebagai perdagangan atau bisnis di bawah bagian 199A.
Kerugian dan QBI
QBI tidak termasuk kerugian atau pengurangan yang tidak diizinkan berdasarkan dasar, berisiko, kerugian pasif, atau bagian 461 (l) aturan kerugian bisnis berlebih karena kerugian terbatas atau ditangguhkan berdasarkan aturan ini tidak termasuk dalam menentukan penghasilan kena pajak untuk tahun tersebut. Kerugian ini diperhitungkan pada tahun pajak yang termasuk dalam menentukan penghasilan kena pajak.
Bagan Alir QBI
Diagram alir ini membantu saya menentukan apakah suatu item pendapatan, keuntungan, pengurangan, atau kerugian adalah QBI.
